ВАК 5.2.1 Экономическая теория
ВАК 5.2.3 Региональная и отраслевая экономика
ВАК 5.2.4 Финансы
ВАК 5.2.5 Мировая экономика
ВАК 5.2.7 Государственное и муниципальное управление
УДК 35 Государственное административное управление. Военное искусство. Военные науки
УДК 351.72 Государственные финансы. Финансовое законодательство
УДК 351.9 Надзор и контроль за государственным управлением
В статье представлена методика и инструментарий, направленные на выявление случаев нецелевого расходования средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями. Основой подхода является анализ движения денежных средств (финансовых потоков) на расчетных счетах объектов контроля, осуществляемый через исследование первоисточников финансовой информации – платежных поручений. Такой выбор исходных данных минимизирует возможности объектов контроля к манипуляциям при агрегировании информации. Автор предлагает инструменты для идентификации ключевых признаков в совершенных платежах, их кодирования и последующего использования для построения отчетных форм, и аналитических срезов. Сопоставление результатов анализа, выполненного ревизором в соответствии с нормами действующего законодательства, с данными, представленными объектом контроля, позволяет существенно сузить пространство для сокрытия фактов нецелевого использования средств. Использование языков программирования на уровне среднего пользователя позволяет автоматизировать данные процессы и еще более существенно ускорить работу ревизора. Особое внимание уделяется применению дополнительных фильтров при обработке информации о платежах, позволяющих выявлять признаки взаимодействия медицинских организаций с неблагонадёжными контрагентами, а также фиксировать подозрительные параметры финансовых операций (частота, динамика сумм, повторяемость транзакций и др.). В статье аргументируется необходимость расширения набора аналитических инструментов, используемых аудиторами, для повышения качества контроля и своевременного обнаружения недобросовестного поведения участников системы обязательного медицинского страхования. Статья рекомендована практическим специалистам Контрольно-ревизионных управлений территориальных фондов обязательного медицинского страхования, которые непосредственно осуществляют проверки целевого использования средств медицинскими организациями. Предложенные в статье методика и инструменты могут существенно повысить эффективность их работы. Кроме того, материал статьи будет ценен для специалистов других структур, в чьи обязанности входит контроль распределения финансовых потоков как внутри отдельной организации, так и в рамках замкнутой системы финансирования. Представленные в статье подходы могут быть адаптированы для применения в различных сферах, где существует необходимость в строгом контроле целевого использования средств.
зравоохранение, обязательное медицинское страхование, ОМС, нецелевое расходование бюджетных средств, проверка финансовой деятельности, медицинские организации, математическое моделирование
1. Послание президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 29.02.2024, Москва, Гостиный двор URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/73585 (дата обращения: 23.10.2025)
2. Совещание по экономическим вопросам в Кремле под председательством Президента 15 сентября 2025 года, Москва, Кремль URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/77997 (дата обращения: 21.10.2025)
3. Кузнецова А. А. Проблемы и перспективы финансового контроля в России / А. А. Кузнецова, Д. М. Мельник // Science Time. – 2014. – № 6. – С. 95-97. – EDN SGSDSV.
4. Кириллова И. Н. Основные проблемы и возможные пути их преодоления в контрольно-надзорной деятельности государственных органов на территории г. Москвы / И.Н. Кириллова // Молодой ученый. – 2024. – № 50(549). – С. 280-283. – EDN HDRJLO.
5. Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации : Федеральный закон № 326-ФЗ : [Принят Государственной Думой 19 ноября 2010 года : в редакции от 28 ноября 2025 года] – Текст : электронный // КонсультантПлюс: справочно–правовая система.
6. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_394047/?ysclid=m77l5muwe7519150723 (Дата обращения 16.02.2025.).
7. Илья Баланин: данные ГИС ОМС обеспечат новый уровень управления здравоохранением // РИА Новости URL: https://ria.ru/20251022/balanin-2049777249.html (дата обращения: 22.10.2025).
8. Приказ Министерства Здравоохранения Российской Федерации от 03.10.2023 № 524н «Об утверждении Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования».URL: https://consultant.ru (дата обращения: 25.11.2025).
9. Правила обязательного медицинского страхования : [Утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 21 августа 2025 года № 496н] – Текст : электронный // КонсультантПлюс : справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.
10. Порядок осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями : [Утвержден приказом Минздрава России от 26 марта 2021 года № 255н] – Текст : электронный // КонсультантПлюс : справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.
11. Порядок применения классификации операций сектора государственного управления: [Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 года № 209н] – Текст: электронный // КонсультантПлюс: справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.
12. Седова Н.В., Дмитриев Ю.Н. Классификация путей нецелевого расходования средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями и траектории их выявления / Н.В. Седова, Ю.Н. Дмитриев // Экономика, предпринимательство и право. – 2024. – Т. 14, № 9. – С. 4963-4978. – DOIhttps://doi.org/10.18334/epp.14.9.121643. – EDN PEKNSE.
13. Цифровая трансформация системы ОМС: результаты, перспективы. // Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Воронежской области. URL: https://www.omsvrn.ru/content/cifrovaya-transformaciya-sistemy-oms-rezultaty-perspektivy (дата обращения: 25.01.2026)
14. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд., переработанное и дополненное — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.
15. Петракова Н. Г. Влияние цифровизации на финансовый контроль и государственный аудит / Н. Г. Петракова // Управленческий учет. – 2024. – № 10. – С. 266-272. – EDN ATTKRH.
16. Арыкбаев Р. К. Внутренний финансовый контроль в учреждениях здравоохранения РФ / Р. К. Арыкбаев, Э. К. Салахова, А. А. Корешкова // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. – 2023. – № 1. – С. 72-85. – DOIhttps://doi.org/10.24143/2073-5537-2023-1-72-85. – EDN UIDPGI.
17. Моисеева А. В. Частные медицинские организации как объекты внутреннего государственного финансового контроля / А. В. Моисеева // Актуальные проблемы российского права. – 2025. – Т. 20, № 11(180). – С. 40-46. – DOIhttps://doi.org/10.17803/1994-1471.2025.180.11.040-046. – EDN PNACTV.
