Russian Journal of Management

2409-6024 2500-1469

115201

10.29039/2409-6024-2026-14-1-93-118

Государственное и муниципальное управление

State and Municipal Management

Государственное и муниципальное управление

Digitalization of audit tools for the purpose of identifying misuse of compulsory medical insurance funds by medical organizations

Цифровизация инструментария ревизоров для целей выявления нецелевого расходования средств ОМС медицинскими организациями

https://orcid.org/0000-0002-5670-2437

Дмитриев

Юрий Николаевич

Dmitriev

Yuri Nikolaevich

dmitriev-yuri@yandex.ru

аспирант экономических наук;

graduate student of economic sciences;

ФГБОУ ВО "Всероссийская академия внешней торговли" Минэкономразвития России Москва Россия ФГБОУ ВО "Всероссийская академия внешней торговли" Минэкономразвития России Москва Russian Federation

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Московской области Россия Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Московской области Russian Federation

28 02 2026

14 1 93 118 17 02 2026

https://rusjm.ru/en/nauka/article/115201/view

В статье представлена методика и инструментарий, направленные на выявление случаев нецелевого расходования средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями. Основой подхода является анализ движения денежных средств (финансовых потоков) на расчетных счетах объектов контроля, осуществляемый через исследование первоисточников финансовой информации – платежных поручений. Такой выбор исходных данных минимизирует возможности объектов контроля к манипуляциям при агрегировании информации. Автор предлагает инструменты для идентификации ключевых признаков в совершенных платежах, их кодирования и последующего использования для построения отчетных форм, и аналитических срезов. Сопоставление результатов анализа, выполненного ревизором в соответствии с нормами действующего законодательства, с данными, представленными объектом контроля, позволяет существенно сузить пространство для сокрытия фактов нецелевого использования средств. Использование языков программирования на уровне среднего пользователя позволяет автоматизировать данные процессы и еще более существенно ускорить работу ревизора. Особое внимание уделяется применению дополнительных фильтров при обработке информации о платежах, позволяющих выявлять признаки взаимодействия медицинских организаций с неблагонадёжными контрагентами, а также фиксировать подозрительные параметры финансовых операций (частота, динамика сумм, повторяемость транзакций и др.). В статье аргументируется необходимость расширения набора аналитических инструментов, используемых аудиторами, для повышения качества контроля и своевременного обнаружения недобросовестного поведения участников системы обязательного медицинского страхования. Статья рекомендована практическим специалистам Контрольно-ревизионных управлений территориальных фондов обязательного медицинского страхования, которые непосредственно осуществляют проверки целевого использования средств медицинскими организациями. Предложенные в статье методика и инструменты могут существенно повысить эффективность их работы. Кроме того, материал статьи будет ценен для специалистов других структур, в чьи обязанности входит контроль распределения финансовых потоков как внутри отдельной организации, так и в рамках замкнутой системы финансирования. Представленные в статье подходы могут быть адаптированы для применения в различных сферах, где существует необходимость в строгом контроле целевого использования средств.

The article presents a methodology and tools aimed at identifying cases of misuse of compulsory medical insurance funds by medical organizations. The basis of the approach is the analysis of cash flow (financial flows) on the settlement accounts of the objects of control, carried out through the study of the primary sources of financial information – payment orders. This choice of source data minimizes the possibilities of control objects for manipulation when aggregating information. The author offers tools for identifying key features in completed payments, encoding them, and then using them to build reporting forms and analytical cross-sections. Comparing the results of the analysis performed by the auditor in accordance with the norms of current legislation with the data provided by the object of control allows us to significantly narrow the space for concealing the facts of misuse of funds. The use of programming languages at the average user level makes it possible to automate these processes and further significantly speed up the work of the auditor. Special attention is paid to the use of additional filters when processing payment information, which make it possible to identify signs of interaction between medical organizations and unreliable counterparties, as well as to detect suspicious parameters of financial transactions (frequency, dynamics of amounts, repeatability of transactions, etc.). The article argues for the need to expand the set of analytical tools used by auditors to improve the quality of control and timely detection unfair behavior of participants in the compulsory health insurance system. The article is recommended to practical specialists of the Control and Audit departments of the territorial compulsory medical insurance funds, who directly verify the targeted use of funds by medical organizations. The methods and tools proposed in the article can significantly improve the efficiency of their work. In addition, the article's material will be valuable for specialists from other structures whose responsibilities include monitoring the distribution of financial flows both within a single organization and within a closed-loop financing system. The approaches presented in the article can be adapted for use in various fields where there is a need for strict control of the intended use of funds.

зравоохранение обязательное медицинское страхование ОМС нецелевое расходование бюджетных средств проверка финансовой деятельности медицинские организации математическое моделирование

healthcare compulsory medical insurance compulsory medical insurance misuse of budget funds financial performance verification medical organizations mathematical modeling

Самофинансирование

Self-financing

Послание президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 29.02.2024, Москва, Гостиный двор URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/73585 (дата обращения: 23.10.2025)

Poslanie prezidenta Rossiyskoy Federacii Federal'nomu sobraniyu Rossiyskoy Federacii ot 29.02.2024, Moskva, Gostinyy dvor URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/73585 (data obrascheniya: 23.10.2025)

Совещание по экономическим вопросам в Кремле под председательством Президента 15 сентября 2025 года, Москва, Кремль URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/77997 (дата обращения: 21.10.2025)

Soveschanie po ekonomicheskim voprosam v Kremle pod predsedatel'stvom Prezidenta 15 sentyabrya 2025 goda, Moskva, Kreml' URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/77997 (data obrascheniya: 21.10.2025)

Кузнецова А. А. Проблемы и перспективы финансового контроля в России / А. А. Кузнецова, Д. М. Мельник // Science Time. – 2014. – № 6. – С. 95-97. – EDN SGSDSV.

Kuznecova A. A. Problemy i perspektivy finansovogo kontrolya v Rossii / A. A. Kuznecova, D. M. Mel'nik // Science Time. – 2014. – № 6. – S. 95-97. – EDN SGSDSV.

Кириллова И. Н. Основные проблемы и возможные пути их преодоления в контрольно-надзорной деятельности государственных органов на территории г. Москвы / И.Н. Кириллова // Молодой ученый. – 2024. – № 50(549). – С. 280-283. – EDN HDRJLO.

Kirillova I. N. Osnovnye problemy i vozmozhnye puti ih preodoleniya v kontrol'no-nadzornoy deyatel'nosti gosudarstvennyh organov na territorii g. Moskvy / I.N. Kirillova // Molodoy uchenyy. – 2024. – № 50(549). – S. 280-283. – EDN HDRJLO.

Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации : Федеральный закон № 326-ФЗ : [Принят Государственной Думой 19 ноября 2010 года : в редакции от 28 ноября 2025 года] – Текст : электронный // КонсультантПлюс: справочно–правовая система.

Ob obyazatel'nom medicinskom strahovanii v Rossiyskoy Federacii : Federal'nyy zakon № 326-FZ : [Prinyat Gosudarstvennoy Dumoy 19 noyabrya 2010 goda : v redakcii ot 28 noyabrya 2025 goda] – Tekst : elektronnyy // Konsul'tantPlyus: spravochno–pravovaya sistema.

Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_394047/?ysclid=m77l5muwe7519150723 (Дата обращения 16.02.2025.).

Polozhenie Banka Rossii ot 29.06.2021 № 762-P «O pravilah osuschestvleniya perevoda denezhnyh sredstv». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_394047/?ysclid=m77l5muwe7519150723 (Data obrascheniya 16.02.2025.).

Илья Баланин: данные ГИС ОМС обеспечат новый уровень управления здравоохранением // РИА Новости URL: https://ria.ru/20251022/balanin-2049777249.html (дата обращения: 22.10.2025).

Il'ya Balanin: dannye GIS OMS obespechat novyy uroven' upravleniya zdravoohraneniem // RIA Novosti URL: https://ria.ru/20251022/balanin-2049777249.html (data obrascheniya: 22.10.2025).

Приказ Министерства Здравоохранения Российской Федерации от 03.10.2023 № 524н «Об утверждении Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования».URL: https://consultant.ru (дата обращения: 25.11.2025).

Prikaz Ministerstva Zdravoohraneniya Rossiyskoy Federacii ot 03.10.2023 № 524n «Ob utverzhdenii Tipovogo polozheniya o territorial'nom fonde obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya».URL: https://consultant.ru (data obrascheniya: 25.11.2025).

Правила обязательного медицинского страхования : [Утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 21 августа 2025 года № 496н] – Текст : электронный // КонсультантПлюс : справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.

Pravila obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya : [Utverzhdeny prikazom Ministerstva zdravoohraneniya Rossiyskoy Federacii ot 21 avgusta 2025 goda № 496n] – Tekst : elektronnyy // Konsul'tantPlyus : spravochno–pravovaya sistema. – Rezhim dostupa: lokal'nyy; po dogovoru.

10.

Порядок осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями : [Утвержден приказом Минздрава России от 26 марта 2021 года № 255н] – Текст : электронный // КонсультантПлюс : справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.

Poryadok osuschestvleniya territorial'nymi fondami obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya kontrolya za deyatel'nost'yu strahovyh medicinskih organizaciy, osuschestvlyayuschih deyatel'nost' v sfere obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya, a takzhe kontrolya za ispol'zovaniem sredstv obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya ukazannymi strahovymi medicinskimi organizaciyami i medicinskimi organizaciyami : [Utverzhden prikazom Minzdrava Rossii ot 26 marta 2021 goda № 255n] – Tekst : elektronnyy // Konsul'tantPlyus : spravochno–pravovaya sistema. – Rezhim dostupa: lokal'nyy; po dogovoru.

11.

Порядок применения классификации операций сектора государственного управления: [Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 года № 209н] – Текст: электронный // КонсультантПлюс: справочно–правовая система. – Режим доступа: локальный; по договору.

Poryadok primeneniya klassifikacii operaciy sektora gosudarstvennogo upravleniya: [Utverzhden prikazom Ministerstva finansov Rossiyskoy Federacii ot 29 noyabrya 2017 goda № 209n] – Tekst: elektronnyy // Konsul'tantPlyus: spravochno–pravovaya sistema. – Rezhim dostupa: lokal'nyy; po dogovoru.

12.

Седова Н.В., Дмитриев Ю.Н. Классификация путей нецелевого расходования средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями и траектории их выявления / Н.В. Седова, Ю.Н. Дмитриев // Экономика, предпринимательство и право. – 2024. – Т. 14, № 9. – С. 4963-4978. – DOI 10.18334/epp.14.9.121643. – EDN PEKNSE.

Sedova N.V., Dmitriev Yu.N. Klassifikaciya putey necelevogo rashodovaniya sredstv obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya medicinskimi organizaciyami i traektorii ih vyyavleniya / N.V. Sedova, Yu.N. Dmitriev // Ekonomika, predprinimatel'stvo i pravo. – 2024. – T. 14, № 9. – S. 4963-4978. – DOI 10.18334/epp.14.9.121643. – EDN PEKNSE.

13.

Цифровая трансформация системы ОМС: результаты, перспективы. // Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Воронежской области. URL: https://www.omsvrn.ru/content/cifrovaya-transformaciya-sistemy-oms-rezultaty-perspektivy (дата обращения: 25.01.2026)

Cifrovaya transformaciya sistemy OMS: rezul'taty, perspektivy. // Territorial'nyy fond obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya Voronezhskoy oblasti. URL: https://www.omsvrn.ru/content/cifrovaya-transformaciya-sistemy-oms-rezultaty-perspektivy (data obrascheniya: 25.01.2026)

14.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд., переработанное и дополненное — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.

Sheremet A.D., Negashev E.V. Metodika finansovogo analiza deyatel'nosti kommercheskih organizaciy. — 2-e izd., pererabotannoe i dopolnennoe — M.: INFRA-M, 2008. — 208 s.

15.

Петракова Н. Г. Влияние цифровизации на финансовый контроль и государственный аудит / Н. Г. Петракова // Управленческий учет. – 2024. – № 10. – С. 266-272. – EDN ATTKRH.

Petrakova N. G. Vliyanie cifrovizacii na finansovyy kontrol' i gosudarstvennyy audit / N. G. Petrakova // Upravlencheskiy uchet. – 2024. – № 10. – S. 266-272. – EDN ATTKRH.

16.

Арыкбаев Р. К. Внутренний финансовый контроль в учреждениях здравоохранения РФ / Р. К. Арыкбаев, Э. К. Салахова, А. А. Корешкова // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. – 2023. – № 1. – С. 72-85. – DOI 10.24143/2073-5537-2023-1-72-85. – EDN UIDPGI.

Arykbaev R. K. Vnutrenniy finansovyy kontrol' v uchrezhdeniyah zdravoohraneniya RF / R. K. Arykbaev, E. K. Salahova, A. A. Koreshkova // Vestnik Astrahanskogo gosudarstvennogo tehnicheskogo universiteta. Seriya: Ekonomika. – 2023. – № 1. – S. 72-85. – DOI 10.24143/2073-5537-2023-1-72-85. – EDN UIDPGI.

17.

Моисеева А. В. Частные медицинские организации как объекты внутреннего государственного финансового контроля / А. В. Моисеева // Актуальные проблемы российского права. – 2025. – Т. 20, № 11(180). – С. 40-46. – DOI 10.17803/1994-1471.2025.180.11.040-046. – EDN PNACTV.

Moiseeva A. V. Chastnye medicinskie organizacii kak ob'ekty vnutrennego gosudarstvennogo finansovogo kontrolya / A. V. Moiseeva // Aktual'nye problemy rossiyskogo prava. – 2025. – T. 20, № 11(180). – S. 40-46. – DOI 10.17803/1994-1471.2025.180.11.040-046. – EDN PNACTV.