Россия
Россия
Статья посвящена исследованию исполнения федерального бюджета в РФ. Федеральный бюджет является важнейшим звеном бюджетной системы страны. Государство, выполняя свои основополагающие функции, оказывает влияние на социально важные сферы: здравоохранение, образование, безопасность, социальную политику и другие, путем направления финансовых ресурсов. Необходимость изучения роли государственного бюджета в системе макроэкономического регулирования является одним из важнейших аспектов для принятия эффективных управленческих решений в области государственного управления. Одним из направлений исследований федерального бюджета Российской Федерации является анализ проблем исполнения доходной и расходной части в контексте реализации макроэкономической политики в целом. В статье рассмотрена динамика поступлений доходов в федеральный бюджет, расходов в период 2019 - 2021 гг. и за период 10 месяцев 2022 года. Представлены факторы, влияющие на изменение доходов федерального бюджета за рассматриваемые периоды и их влияние на общее положение объема поступлений в бюджет финансовых ресурсов.
федеральный бюджет, доходы бюджета, расходная часть бюджета, исполнение бюджета
Введение
Бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность отношений, основанных на формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов. Применение бюджета характерно как для макро -, так и для мезо - и микро - уровней. Население, хозяйствующие субъекты, государство прибегают к использованию бюджета с целью накопления финансовых средств, а также эффективного их использования.
Для эффективного финансирования важнейших сфер жизнедеятельности необходимо формирование части, за счет которой данное финансирование будет осуществляться. Данная часть представляет собой доходы федерального бюджета. В их формировании участвует население и хозяйствующие субъекты, путем предоставления налоговых платежей и сборов, которые занимают больший удельный вес в структуре доходов.
От целесообразности формирования и использования средств федерального бюджета зависит развитие самого государства. Все показатели доходной и расходной частей федерального бюджета подлежат планированию и утверждению, а после приходят в стадию исполнения.
Исполнение федерального бюджета представляет собой заключительную стадию бюджетного процесса. Для Российской Федерации характерно казначейское исполнение федерального бюджета, поэтому полномочия по реализации данной стадии возложены на Федеральное казначейство и его территориальные органы. Эффективное и целенаправленное использование финансовых ресурсов на каждом уровне бюджетной системы требует четкой организации данного процесса, а также контроля и ответственности за осуществляемые действия, что и выражает актуальность данной работы.
Анализ последних исследований и публикаций
Исследование сущности бюджета, в том числе федерального, а также его функций и принципов было проведено в работах таких авторов, как Л.В. Богославцевой, А.К. Логиновой, Т.Ш. Тиникашвили, Н.Х. Токаева. К анализу казначейской системы исполнения бюджета, а также его доходной и расходной частей подошли следующие авторы: С.Г.Белёв, Тищенко Т.В., А.В. Буга, И.И. Грозаву, А.А. Куприн, М.Е. Косов, И.В. Сугарова, М.Р. Таштамиров и другие. Вопросы организации исполнения федерального бюджета отражены в работах А.А. Скачковой, А.З. Намитулиной, Т.В. Тищенко и других авторов. Данный перечень говорит о высокой степени изученности темы, что подтверждает ее актуальность.
Изложение основного материала исследования.
Бюджет для государства представляет собой один из инструментов, характеризующий уровень экономического развития. Бюджет выступает базовым показателем для оценки степени развития всех сфер жизнедеятельности, а именно развития медицинской и образовательной деятельности, уровня эффективности правоохранительной сферы, развития социальной поддержки населения страны и других.
Бюджет представляет собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием доходной части и порядком ее использования, то есть расходной части, на определенный период времени для достижения поставленных целей. Именно бюджет отражает все финансовые решения государства в различных сферах общества, тем самым позволяет государству осуществлять свои функции и задачи. Так как государство имеет большую территорию, возникают трудности вести единый бюджет. Бюджет государства представляет собой достаточно укрупненный показатель, поэтому целесообразно говорить о совокупности бюджетов различных уровней, которые формируют собой единое целое, а именно – бюджетную систему.
Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов различных уровней государственного управления, базирующуюся на нормах права и экономических отношениях. Бюджетная система позволяет более точно определить потребности и возможности на каждом уровне. Бюджеты, входящие в состав бюджетной системы, являются автономными звеньями. Для каждого звена формируется собственная доходная и расходная базы.
Существуют бюджетные системы федеративных и унитарных государств, которые отличаются количеством уровней. Бюджетная система унитарного государства включает в себя государственный бюджет и местные бюджеты, так как таким государствам характерна единая система государственной власти. К данным государствам относится: Япония, Швеция, Франция и другие. Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев, представленных на рисунке 1.
Рис. 1. Бюджетная система федеративного государства
Источник: [3]
Данная структура бюджетной системы характерна для Российской Федерации, Германии, США и других государств. Каждое звено бюджетной системы отражает определенный уровень бюджетного устройства государства. Так, например, к первому уровню относится федеральный бюджет, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. На втором уровне отражаются региональные бюджеты, а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты относятся к третьему уровню бюджетного устройства.
Исполнение федерального бюджета представляет собой один из важнейших этапов бюджетного процесса. На данном этапе происходит фактическое выполнение государственных функций, а именно происходит пополнение доходной части бюджета и ее расходование на достижение поставленных целей. Данный этап отличается тем, что происходит реальное движение денежных средств, которое не всегда соответствует плану, формируемому на этапе составления федерального бюджета.
Осуществление процесса исполнения федерального бюджета возможно в различных формах. Типы моделей исполнения федерального бюджета представлены на рисунке 2.
Рис. 2. Модели исполнения федерального бюджета
Источник: [3]
Этапы исполнение федерального бюджета по расходам представлены на рисунке 3.
Рис. 3. Этапы составления федерального бюджета по расходам
Источник: [13]
Исполнение расходной части бюджета зависит от эффективности исполнения доходной части. Расходные обязательства осуществляются за счет фактического наличия средств на счете федерального бюджета.
Участниками исполнения федерального бюджета Российской Федерации являются: Правительство Российской Федерации; Министерство финансов Российской Федерации; Федеральное казначейство; Главные распорядители и получатели бюджетных средств; Главные администраторы доходов бюджета; Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета.
Государственный бюджет собирает и накапливает в казне такие поступления, как налоги, акцизы, доходы государственных компаний, чтобы затем перераспределить эти средства на необходимые потребности: содержание армии, образование, науку, ремонт и строительство общественных благ[6].
Дефицит государственного бюджета может отражать не только кризис, но и государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление вызвать прогресс в общественном производстве, если расходы возникают в следствии крупных финансовых вложений в развитие экономики [6].
Так, по мнению И.В. Сугаровой, дефицит бюджета, как правило, обнаруживает чувствительность к циклическим факторам: в условиях экономического спада он, при прочих равных условиях, значительно возрастает, а в фазе циклического подъема — уменьшается. Таким образом, срабатывает принцип циклического балансирования бюджета. В этой связи уместно говорить о положительных свойствах дефицита бюджета, когда он может выступать катализатором возобновления и ускорения экономических процессов [10].
Дефицит бюджета всегда требует покрытия, для которого используются такие способы, как: – уменьшение расходов; – поиск новых источников доходов; – заимствование денег у банков, фирм, других государств и иностранных финансовых организаций; – выпуск государственных займов; – ужесточение налогообложения; –эмиссия.
Анализ
Объемы доходов и расходов консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в 2019-2021 годах, данные по исполнению бюджета за 10 месяцев 2022 года приведены в таблице 1.
По данным таблицы 1. в 2019 году кассовое исполнение доходов федерального бюджета увеличилось на 218,52 млрд рублей или на 101,1% по отношению к уточненному прогнозу доходов федерального бюджета на 2019г. (в соответствии с федеральным законом от 29.11.2018г. №459-ФЗ). Необходимо отметить, что прогноз доходов федерального бюджета в течение 2019 года дважды пересматривался с учетом динамики их поступлений, отклонения фактических значений показателей социально-экономического развития от прогнозных, а также на фоне отдельных изменений налогового законодательства и иных факторов. На увеличение доходов оказало положительное влияние на поступление налога с февраля 2019 года в рамках завершения «налогового маневра» с 1 января 2019 года повышена ставка НДПИ на нефть и газовый конденсат [17].
Таблица 1.
Анализ исполнения федерального бюджета 2019-2022 гг. (млрд. руб)
Источник: составлено по данным [13, 14, 15]
Также с 1 января 2019 года была понижена ставка вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты (что оказало влияние на поступление доходов уже в январе 2019 года), и введен возвратный акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку (возмещения которого впервые осуществлены в феврале 2019 года). В данном периоде кассовое исполнение расходов федерального бюджета имеет тенденцию к снижению на 274,94 млрд рублей по отношению к уточненному прогнозу или на 98,5%. Бюджет за 2019 год исполнен с профицитом – 1974,3 млрд рублей [17].
В 2020 году наблюдается снижение фактического показателя до 18719,09 млрд рублей или на 90,9% по отношению к уточненному прогнозу на 2020г. (в соответствии с ФЗ от 02.12.2019г. №380-ФЗ), а по расходам произошел рост кассового исполнения на 3155,56 млрд рублей по отношению к прогнозу на 2020 год.
Бюджет за 2020 год исполнен с дефицитом - 6847,6 млрд рублей. В 2020 году на российскую экономику одновременно оказало влияние вынужденное сокращение деловой активности вследствие ограничительных мер, принятых для предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции, и ухудшение внешнеторговых условий в связи с резким снижением цен на нефть.
Для финансирования дефицита федерального бюджета в значительной мере расширена программа государственных заимствований. Основным источником привлечения стали облигации федерального займа с переменным купонным доходом, размещение которых пользовалось значительным спросом со стороны инвесторов [17]. Несмотря на привлечение дополнительных заимствований, уровень долговой нагрузки федерального бюджета сохраняет относительно безопасный уровень (17,8% ВВП), подтверждающий финансовую устойчивость и стабильность бюджетной системы Российской Федерации.
Необходимо отметить и изменения в законодательных актах Российской Федерации, повлиявшие на изменения поступлений доходов федерального бюджета в 2020 году, отраженные в предварительных итогах исполнения федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год, такие как:
-корректировка параметров завершения налогового маневра в части нефтегазовых доходов;
-изменения в части ненефтегазовых доходов;
-акцизы (например, изменение ставок акциза на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию, на вина, на игристые вина (шампанские), а также установление новой ставки акциза на виноматериалы (в федеральный бюджет поступают только соответствующие акцизы на ввозимую продукцию); установление новых ставок акциза в связи с расширением перечня подакцизной продукции, в частности на устройства для нагревания табака); поэтапное снижение норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты (с 41,8% в 2019 году до 33,4% в 2020 году); передача акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и на спиртосодержащую продукцию в полном объеме в бюджеты субъектов РФ;
- иные изменения законодательства (ежегодная индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами; повышение и дифференциация ставок платы за использование лесных ресурсов; индексация ставок утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, произведенных на территории Российской Федерации и ввозимых в Российскую Федерацию; Перечисление части дохода, полученного Центральным банком Российской Федерации от продажи обыкновенных акций ПАО «Сбербанк России», в доход федерального бюджета) [18].
В 2020 году наибольшую долю в объеме расходов федерального бюджета составили межбюджетные трансферты (39%), закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд (18%) и расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями (14% общего объема расходов).
В 2021 году фактическое исполнение федерального бюджета составило 25286,38 млрд рублей, что на 6521,28 млрд рублей больше запланированных показателей в соответствии с федеральным законом «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (в соответствии с ФЗ от 08.12.2020г. №385-ФЗ), что в относительном выражении составило 134,8%. Повышение доходов произошло за счет роста нефтегазовых доходов, доля которых, по сравнению с 2020 годом увеличилась на 7,8 процентных пункта. Наблюдается и рост по расходам федерального бюджета за анализируемый период на 3242,03 млрд рублей или на 115,1%. По сравнению с 2020 годом расходы федерального бюджета увеличились на 1 940,6 млрд. рублей, или на 8,5%, при этом уровень их исполнения достиг 97,5% и является самым высоким за последние 5 лет.
Основное влияние на поступление доходов в 2021 году оказали увеличение мировых цен на углеводородное сырье и рост обменного курса доллара США по отношению к рублю, а также рост объема ВВП, прибыли в нефтегазовом и металлургическом секторах экономики и более высокий стоимостный объем импорта.
Основное влияние на поступление доходов оказали увеличение мировых цен на углеводородное сырье и рост обменного курса доллара США по отношению к рублю, а также рост объема ВВП, прибыли в нефтегазовом и металлургическом секторах экономики и более высокий стоимостный объем импорта.
Министром финансов А. Силуановым было отмечено, что в 2021 году через резервный фонд Правительства были перераспределены более 4 трлн рублей, из которых на профилактику и устранение последствий коронавирусной инфекции направили 1,1 трлн рублей, на финансовое обеспечение Послания Президента прошлого года, а также объявленные Президентом выплаты — 0,9 трлн рублей [14].
По заключению Счетной палаты РФ на отчет об исполнении федерального бюджета за 2021 год показал, что анализируемый год стал годом посткризисного восстановления российской экономики, которому способствовали не только внутренние условия, но и конъюнктура мировых рынков. Так, в течение 2021 года отмечался существенный рост нефтяных цен при волатильном курсе рубля. Большинство макроэкономических показателей в 2021 году росли относительно высокими темпами, чему во многом способствовала низкая база 2020 года. Благодаря росту реального сектора экономики, преимущественно в сфере промышленности и строительства, российская экономика достигла допандемийных значений уже во втором полугодии 2021 года, начали расти доходы населения, а уровень безработицы к концу года опустился до минимальных исторических значений.
Основным вызовом 2021 года стал рост инфляции, спровоцированный как ослаблением рубля и внешними факторами, так и повышенным потребительским спросом[16].
Закрыть дефицит бюджета 2022 года планируется, прежде всего, за счет заимствований. В то же время использование для этих целей средств Фонда национального благосостояния предполагается свести к минимуму.
Федеральный бюджет по итогам десяти месяцев 2022 г. исполнен с профицитом в 1284,12 млрд рублей - объем поступивших доходов –22139,77 млрд рублей или 88,5% к общему объему доходов федерального бюджета, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов». Исполнение расходов – 22011,36 млрд рублей или 92,9% к общему объему расходов федерального бюджета, утвержденному Федеральным законом, и 77,4% к сводной бюджетной росписи федерального бюджета с учетом внесенных изменений.
Заключение
Федеральной бюджет является одним из важнейших звеньев бюджетной системы. Федеральный бюджет является основным финансовым планом, разработанным на государственном уровне. Данный бюджет отражает показатели планируемых поступлений в бюджет, а также показатели расходования средств, направленных на осуществление государственных функций по поддержанию социально-экономической сферы общества. Реализация данных функций зависит от доходной части бюджета, больший удельный вес которой составляют налоговые поступления. Несмотря на то, что бюджетный процесс состоит из четырех этапов, одним из самых важных является этап исполнения федерального бюджета. Именно процесс исполнения федерального бюджета позволяет определить социально-экономическое положение страны.
1. Абасова М.А. Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе//Тенденции развития науки и образования. 2021. №79-3. С. 6-9. EDN: SLMCNK
2. Боговлавцева Л.В., Богданова О.Ю., Карепина О.И. Перспективы применения методов сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансовые исследования. - 2019. - № 2 (63). - С. 67-75. EDN: JPBMJH
3. Буга, А. В. Роль казначейских органов в обеспечении контроля и сохранности бюджетных средств / А. В. Буга, И. И. Грозаву, А. А. Куприн // Экономика и управление народным хозяйством (Санкт-Петербург). - 2017. - № 2(4). - С. 14 - 21.
4. Косов М.Е. Особенности практики управления доходами бюджетов бюджетной системы в Российской Федерации //Аудиторские ведомости. 2021. № 3. С. 101-107.
5. Мухлынин И.В. Развитие единого портала бюджетной системы Российской Федерации // Финансы. - 2020. - № 7. -С. 11-15
6. Новикова Е.А. Государственный бюджет - профицит, дефицит и пути преодоления дефицита // Материалы XIII Международной студенческой научной конференции «Студенческий научный форум» URL: https://scienceforum.ru/2021/article/2018025844">https://scienceforum.ru/2021/article/2018025844 (дата обращения: 22.12.2022 ).
7. Сабанти Б.М., Тиникашвили Т.Ш. Диалог о государственных финансах/Владикавказ, 2017.
8. Скачкова, А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета за 2019-2021 гг / А. А. Скачкова // Наукосфера. - 2022. - № 4-1. - С. 182-186. - EDN ZYWLPK
9. Сугарова, И. В. Финансовый контроль и роль Счетной палаты в системе финансового контроля / И. В. Сугарова // Аудиторские ведомости. - 2021. - № 2. - С. 59-62. - EDN DOGGVK.
10. Сугарова, И. В. Бюджетная система РФ: единство, сбалансированность, консолидированность / И. В. Сугарова // Финансовая жизнь. - 2021. - № 4. - С. 143-146. - EDN AEBQOH.
11. Токаев Н.Х., Сугарова И.В. Некоторые аспекты формирования и исполнения федерального бюджета //Фундаментальные исследования. 2019. № 11-8. С. 1786.
12. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Москва: Проспект, 2022.
13. Информационный портал «Единый портал бюджетной системы» URL: http://budget.gov.ru/
14. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/budgeti
15. Федеральное казначейство http://datamarts.roskazna.ru/
16. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2021 год / https://ach.gov.ru/upload/iblock/a01/v28frqorbyf3ojsg25tz6vf0l33wfxl2.pdf
17. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2019 год / https://www.minfin.ru/common/upload/library/2020/03/main/Ispolnenie_FB_RF_za_2019_god_predv.itogi.pdf.
18. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год (предварительные итоги) / https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/03/main/Ispolnenie_2020_god.pdf
19. Что нужно знать о бюджете на 2021 год. Разбираемся в цифрах - ТАСС. URL: https://tass.ru/ekonomika/9588585?utm_source=yandex.ru&utm_medium=organic&utm_campaign=yandex.ru&utm_referrer=yandex.ru.
